Налоговая политика относится к числу основных направлений в деятельности государства. От приоритетов налоговой политики и ее реализации практически всецело зависит предоставление государством своим гражданам общественных благ, их качество и количество. Принципы эффективности и справедливости при этом являются определяющими в проведении налоговой политики.
Под эффективностью налоговой политики в узком смысле можно понимать совокупность таких критериев, как максимизация собираемости налогов, минимизация количества налоговых правонарушений, в широком – повышение качества жизни населения за счет осуществляемых действий. Эффективность налоговой политики с первой позиции позволяет реализовать пропорциональная налоговая система, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от величины дохода. Данная система позволяет увеличить налоговые поступления в бюджет при наличии в стране теневой экономики, а также при распространенной практике неуплаты налогов. Единая налоговая ставка, которая, как правило, является невысокой, позволяет людям добровольно перейти к оплате налогов. Основной недостаток пропорциональной системы налогообложения как раз-таки заключается в том, что она слабо отвечает принципу справедливости, не позволяет бороться с неравенством в доходах населения. Многие противники этой системы считают, что люди, которые имеют более высокие доходы, должны уплачивать налоги с повышенной процентной ставкой. В таком случае мы имеем дело с прогрессивной системой налогообложения. Она больше соответствует принципу справедливости, так как каждый гражданин несет «равную жертву». Также данная система приводит к сглаживанию уровня доходов между самыми бедными и богатыми категориями населения. Для введения в стране прогрессивной системы налогообложения необходимо развитое гражданское общество, высокий уровень гражданской ответственности. Поэтому её введение в странах, где отсутствуют вышеуказанные критерии, может привести к развитию теневой экономики, систематическим невыплатам налогов.
Принцип справедливости в какой-то мере может обеспечить введение различных налоговых льгот (налоговых вычетов, пониженных ставок налога, освобождения от уплаты налога отдельных категорий лиц, а также предоставления налоговых каникул). Данные меры также отвечают принципу эффективности. Например, развитие реального сектора экономики невозможно без предоставления различных налоговых льгот малому и среднему бизнесу.
Таким образом, проблема соотношения эффективности и справедливости в налоговой политике до сих пор считается актуальной, а её решение во многом определяется социально-экономической доктриной конкретного государства.